Mediante Decreto Supremo Nº 252-2010-EF, publicada el sábado 11 de diciembre del 2010, se dispone que durante el año 2011, el valor de la UIT como índice de referencia en normas tributarias se mantendrá en S/.3,600.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
La relevancia de este nueva UIT es su aplicación en diversos indicadores tales como por ejemplo para el límite mensual de rentas de cuarta categoría:
· Límite mensual 2011: S/.2,625.00
· Límite anual 2011: S/.31,500.00
La repercusión tributaria de la nueva UIT 2011 también influirá en el IGV, por ejemplo:
En cuanto a la exoneración del IGV en la primera venta de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda, el límite (35 UIT) que no se debería superar para el 2011 sería S/.126,000.00
En cuanto a los gastos de representación, estos otorgarán derecho a crédito fiscal en la parte que en su conjunto no excedan del 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el ano calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con el límite máximo de 40 UIT (Para el 2011 se proyecta en S/.144,000.00) acumulables durante un año calendario.
Por otra parte, en cuanto al Impuesto de Alcabala, recuerden que las 10 primeras UIT (S/.36,000.00) se encuentran inafectas a este impuesto. Por ejemplo:
| Valor de transferencia 2011 | 50,000.00 |
| 10 UIT inafectas (10 x 3,600) | (36,000.00) |
| Parte afecta | 14,000.00 |
| Impuesto de Alcabala 3% | 420.00 |
Por ejemplo, la infracción establecida en el numeral 1 del articulo 176 del Código Tributario “por no presentar declaraciones (determinativas) dentro de los plazos establecidos” para los contribuyentes del Régimen General es sancionable con una multa de 1 UIT (S/.3,600.00) para el 2011.
En cuanto a las infracciones del numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario la sanción aplicable es 50% del tributo omitido, entre otros supuestos señalados en su Nota 21, importe que no puede ser inferior al 5% de la UIT. Por ejemplo si el tributo omitido de una entidad fuese trescientos cincuenta nuevos soles S/.350 y la entidad subsanará la infracción en forma voluntaria:
| Tributo omitido | 350.00 | |
| Sanción: 50% del tributo omitido | 175.00 | |
| Comparación con el 5% de la UIT 2010 (3,600 x 5%) |
180.00 | |
| Importe mayor | 180.00 | |
| Régimen de Incentivos por subsanación voluntaria | Deducción del 90% sobre S/.180.00 | |
| Multa por pagar | S/.18.00 |
VALORES DE LA UIT
| 2011 | 3,600.00 | D.S. Nº 252-2010-EF |
| 2010 | 3,600.00 | D.S. Nº 311-2009-EF |
| 2009 | 3,550.00 | D.S. Nº 169-2008-EF |
| 2008 | 3,500.00 | D.S. Nº 209-2007-EF |
| 2007 | 3,450.00 | D.S. Nº 213-2006-EF |
| 2006 | 3,400.00 | D.S. N° 176-2005-EF |
| 2005 | 3,300.00 | D.S. N° 177-2004-EF |
| 2004 | 3,200.00 | D.S. N° 192-2003-EF |
| 2003 | 3,100.00 | D.S. N° 191-2002-EF |
| 2002 | 3,100.00 | D.S. N° 241-2001-EF |
| 2001 | 3,000.00 | D.S. Nº 145-2000-EF |
| 2000 | 2,900.00 | D.S. Nº 191-99-EF |
| 1999 | 2,800.00 | D.S. N° 123-98-EF |
| 1998 | 2,600.00 | D.S. N° 177-97-EF |
| 1997 | 2,400.00 | D.S. N° 134-96-EF |
| 1996 | 2,200.00 | D.S. N° 012-96-EF Vigente a partir de febrero de 1996 |
| 1996 | 2,000.00 | D.S. N° 178-94-EF. Para la determinación del IR por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2,183.00. |
| 1995 | 2,000.00 | D.S. N° 178-94-EF |
| 1994 | 1,700.00 | D.S. N° 168-93-EF |
| 1993 julio -diciembre | 1,700.00 | R.M. N° 125-93-EF/15. Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. |
| 1993 promedio | 1,525.00 | R.M. N° 125-93-EF/15. Aplicable para la determinación del Impuesto a la Renta de 1993. |
| 1993 enero – junio | 1,350.00 | R.M. N° 370-92-EF/15 |
| 1992 | 1,040.00 | D.S. N° 307-91-EF. Durante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia Tributaria (URT) |
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