Caso práctico: Efectivo y Equivalencias de Efectivo [Cuenta 10]

Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo

IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparación:

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
PCGR		PCGE
10 CAJA Y BANCOS		10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
	101 Caja		101 Caja
	102 Fondos Fijos		102 Fondos Fijos
	103 Remesas en tránsito		103 Efectivo en Tránsito
	104 Cuentas Corrientes		104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
				1041 Cuentas corrientes operativas
				1042 Cuentas corrientes para fines específicos
	105 Certificados Bancarios		105 Otros equivalentes de efectivo
					1051 Otros equivalentes de efectivo
			106 Depósitos en instituciones financieras
	108 Otros depósitos				1061 Depósitos de ahorro
	106 Depósitos a plazo				1062 Depósitos a plazo
			107 Fondos sujetos a restricción
	109 Fondos sujetos a restricción				1071 Fondos sujetos a restricción

III. CASOS PRÁCTICOS

Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuación proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirán observar con mayor detalle su dinámica.

CASO N° 1

CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO	500
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO		500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS	500
102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS		500
104 Cuentas corrientes
x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 2

REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso.

Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

DETALLE	VV	IGV	TOTAL
Movilidad Local	210.00	00	S/. 210
Tarjetas telefónicas	50.42	9.58	S/. 60
Reparación chapa de puerta	151.26	28.74	S/. 180
Correos	25.21	4.79	S/. 30
Total			S/. 480

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS		436.89
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte	210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos	25.21
634 Mantenimiento y reparaciones	151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios básicos
6364 Teléfono	50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		43.11
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS			480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS		436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS			436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS		480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO			480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO		480.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO			480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS		436.89
630 Transp. y almacenamiento	210.00
631 Correos y telecomunicaciones	75.63
634 Mantenimiento y reparaciones	151.26
40 TRIBUTOS POR PAGAR		43.11
401 Gobierno Central
40111 IGV
42 PROVEEDORES			480.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS		436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS			436.89
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES		480.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS			480.00
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS		480.00
102 Fondo fijo
10 CAJA Y BANCOS			480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 3

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO	230,000
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO		203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS	230,000
109 Fondos sujetos a restricción
10 CAJA Y BANCOS		203,000
104 Cuentas corrientes
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 4

DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (12%) ¿cómo contabilizar esta operación?

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS	5,950.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR		950.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS		5,000.00
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO	714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS		714.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO	5,236.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS		5,236.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES	5,950.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR		950.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS		5,000.00
707 Servicios
x/x Por el servicio de asesoría contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS	714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CLIENTES		714.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS	5,236.00
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES		5,236.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N° 5

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER

La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	10,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR	1,900.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS		11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS	10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS		10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS	1,428.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10		1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS	10,472.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO		10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	10,000.00
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR	1,900.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES		11,900.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS	10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS		10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES	1,428.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS		1,428.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depósito de la detracción
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES	10,472.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS		10,472.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción
---------------------------- XX ----------------------------