CASO PRÁCTICO
| CHICAS PODEROSAS, S.A. | |||||
| Estado de resultados comparativo | |||||
| Para el año terminado el 31 de diciembre de 2000 y 2001 | |||||
| 2000 | 2001 | ||||
| Ventas | $ 500,000.00 | $ 350,000.00 | |||
| Menos: Costo de los bienes vendidos | $ 200,000.00 | $ 140,000.00 | |||
| Utilidad bruta en ventas | $ 300,000.00 | $ 210,000.00 | |||
| Menos: Gastos de operación (incluye depreciación) | |||||
| de $34,000 en 2000 y $35,000 en 2001 | $ 260,000.00 | $ 243,000.00 | |||
| Pérdida en venta de valores negociables | $ - | $ 1,000.00 | |||
| Utilidad neta (pérdida). | $ 40,000.00 | $ (34,000.00) | |||
| CHICAS PODEROSAS, S.A. | ||||
| Balance general comparativo | ||||
| Para el año terminado el 31 de diciembre de 2000 y 2001 | ||||
| Diciembre 31 | ||||
| 2000 | 2001 | |||
| Activos | ||||
| Efectivo y equivalentes de efectivo | $ 10,000.00 | $ 60,000.00 | ||
| Valores negociables | $ 20,000.00 | $ 5,000.00 | ||
| Cuentas por cobrar | $ 40,000.00 | $ 23,000.00 | ||
| Inventario | $ 120,000.00 | $ 122,000.00 | ||
| Planta y equipo (neto de deprec acum) | $ 300,000.00 | $ 288,000.00 | ||
| Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | ||
| Pasivos y patrimonio de accionistas | ||||
| Cuentas por pagar | $ 50,000.00 | $ 73,000.00 | ||
| Gastos por pagar acumulados | $ 17,000.00 | $ 14,000.00 | ||
| Documentos por pagar | $ 245,000.00 | $ 253,000.00 | ||
| Capital en acciones (sin valor nominal). | $ 120,000.00 | $ 135,000.00 | ||
| Utilidades retenidas. | $ 58,000.00 | $ 20,000.00 | ||
| Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | ||
Información adicional.
- A principios del año, la compañía declaró y pagó un dividendo de efectivo por $4,000.00
- Durante el año se vendieron valores negociables que habían costado $15,000.00 por $14,000.00 en efectivo, dando como resultado una pérdida no operacional de $1,000.00
- La compañía compró activos fijos por $20,000.00 pagando $2,000.00 en efectivo y emitiendo un documento por pagar por el saldo de $18,000.00
- Durante el año, la compañía pagó un documento por pagar de $10,000.00, pero incurrió en una deuda adicional de largo plazo por $18,000.00 como se describe en el numeral 3.
- Los propietarios invirtieron $15,000.00 en efectivo en el negocio como una condición de los nuevos préstamos descritos en el párrafo 4.
A continuación se resuelve el ejercicio por el método indirecto e indirecto, para lo cual presentaremos primero la hoja de trabajo, seguida del estado de flujo de efectivo correspondiente por ambos métodos.
Se anexa también una tabla complementaria para las actividades de financiación e inversión que no hacen uso de efectivo.
| HOJA DE TRABAJO CHICAS PODEROSAS, S.A. de C.V. | |||||||||||||
| BALANCE GENERAL | |||||||||||||
| Eliminaciones | Variaciones | ||||||||||||
| 2000 | 2001 | Débito | Crédito | Saldo 2001 | Débito | Crédito | Débito | Crédito | |||||
| ACTIVOS | |||||||||||||
| Efectivo y equivalentes de efectivo | $ 10,000.00 | $ 60,000.00 | $ 50,000.00 | $ 60,000.00 | $ 50,000.00 | ||||||||
| Valores negociables | $ 20,000.00 | $ 5,000.00 | $ 15,000.00 | $ 5,000.00 | $ 15,000.00 | ||||||||
| Cuentas por cobrar | $ 40,000.00 | $ 23,000.00 | $ 17,000.00 | $ 5,000.00 | $ 17,000.00 | ||||||||
| Inventario | $ 120,000.00 | $ 122,000.00 | $ 2,000.00 | $ 23,000.00 | $ 2,000.00 | ||||||||
| Propiedad, planta y equipo | $ 300,000.00 | $ 288,000.00 | $ 12,000.00 | $ 288,000.00 | $ 12,000.00 | ||||||||
| Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | $ 495,000.00 | $ 44,000.00 | $ 2,000.00 | ||||||||
| PASIVOS Y PATRIMONIO DE ACCIONISTAS | |||||||||||||
| Cuentas por pagar | $ 50,000.00 | $ 73,000.00 | $ 23,000.00 | $ 73,000.00 | $ 23,000.00 | ||||||||
| Gastos por pagar acumulados | $ 17,000.00 | $ 14,000.00 | $ 3,000.00 | $ 14,000.00 | $ 3,000.00 | ||||||||
| Documentos por pagar | $ 245,000.00 | $ 253,000.00 | $ 8,000.00 | $ 253,000.00 | LLAMADO 1 | ||||||||
| Capital en acciones | $ 120,000.00 | $ 135,000.00 | $ 15,000.00 | $ 135,000.00 | $ 15,000.00 | ||||||||
| Utilidades retenidas | $ 58,000.00 | $ 20,000.00 | $ 3 8,000.00 | $ 20,000.00 | $ 38,000.00 | ||||||||
| Totales | $ 490,000.00 | $ 495,000.00 | $ 93,000.00 | $ 90,000.00 | $ 495,000.00 | ||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS | |||||||||||||
| Ventas | $ 350,000.00 | $ 17,000.00 | $ 367,000.00 | ||||||||||
| Costo de ventas | $ 140,000.00 | $ 2,000.00 | $ 23,000.00 | $ 119,000.00 | |||||||||
| Utilidad en ventas | $ 210,000.00 | ||||||||||||
| Gastos de operación | $ 243,000.00 | $ 3,000.00 | $ 211,000.00 | ||||||||||
| Pérdida en venta de valores negoc | $ 1,000.00 | $ 15,000.00 | $ 14,000.00 | ||||||||||
| Pérdida neta | $ (34,000.00) | ||||||||||||
| OTROS FLUJOS DE EFECTIVO | |||||||||||||
| Propiedad, planta y equipo | LLAMADO 1 $20,000.00 – $8,000.00 = $12,000.00 | $ 12,000.00 | $ 12,000.00 | ||||||||||
| Capital en acciones | $ 15,000.00 | $ 15,000.00 | |||||||||||
| Dividendos pagados | $ (34,000) + 38,000.00 = $4,000.00 | $ 4,000.00 | $ 4,000.00 | ||||||||||
| Totales | $ 125,000.00 | $ 125,000.00 | $ 396,000.00 | $ 396,000.00 | |||||||||
| CHICAS PODEROSAS, S.A. | ||||
| Estado de flujos de efectivo | ||||
| Para el año terminado el 31 de diciembre de 2001 | ||||
| FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN | ||||
| Pérdida neta | $ (34,000.00) | |||
| Más: Gasto de depreciación | $ 35,000.00 | |||
| Disminución en las cuentas por cobrar | $ 17,000.00 | |||
| Aumento en las cuentas por pagar | $ 23,000.00 | |||
| Pérdida en venta de valores negociables | $ 1,000.00 | |||
| $ 42,000.00 | ||||
| Menos: Aumento en el inventario | $ 2,000.00 | |||
| Disminución en los gastos acumulados por pagar | $ 3,000.00 | $ 5,000.00 | ||
| Flujo de efectivo neto de actividades de operación. | $ 37,000.00 | |||
| FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. | ||||
| Producto de la venta de valores negociables | $ 14,000.00 | |||
| Efectivo pagado para adquirir activos fijos | $ (12,000.00) | |||
| Flujo de efectivo neto de actividades de inversión. | $ 2,000.00 | |||
| FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN. | ||||
| Producto de la emisión de acciones | $ 15,000.00 | |||
| Dividendos pagados | $ (4,000.00) | |||
| Flujo de efectivo neto de actividades de financiación. | $ 11,000.00 | |||
| Aumento neto en el efectivo | $ 50,000.00 | |||
| Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2000 | $ 10,000.00 | |||
| Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2001 | $ 60,000.00 | |||
| TABLA COMPLEMENTARIA: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN QUE NO HACEN USO DE EFECTIVO | ||||
| Compras de activos fijos | $ 20,000.00 | |||
| Menos: Porción financiada a través de la emisión de documentos | $ 8,000.00 | |||
| Efectivo pagado para adquirir activos fijos | $ 12,000.00 | |||
MÉTODO DIRECTO
Efectivo recibido de los clientes
Ventas netas $350,000.00
+ Disminución en cuentas por cobrar $17,000.00
= Efectivo recibido de los clientes $367,000.00
Pagos de efectivo por compras de mercadería
Costo de ventas $140,000.00
+ Aumento en inventario $ 2,000.00
= Compras netas $142,000.00 - Aumento en cuentas por pagar $ 23,000.00
= Pagos de efectivo por compras de mercadería $119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos.
Gastos de operación $243,000.00
- Depreciación $ 35,000.00
+ Disminución en gastos por pagar acumulados $ 3,000.00
= Pagos de efectivo por pagos de gastos $211,000.00
Pagos de efectivo a proveedores y empleados.
Pagos de efectivo por compras de mercadería $119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos $211,000.00
= Pagos de efectivo a proveedores y empleados $330,000.00
| CHICAS PODEROSAS, S.A. | ||||
| Estado de flujos de efectivo | ||||
| Para el año terminado el 31 de diciembre de 2001 | ||||
| FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN | ||||
| Efectivo recibido de los clientes | $ 367,000.00 | |||
| Efectivo proporcionado por actividades de operación | $ 367,000.00 | |||
| Pagos de efectivo a proveedores y empleados | $(340,000.00) | |||
| Efectivo desembolsado por actividades de operación | $(330,000.00) | |||
| Flujo de efectivo neto de actividades de operación. | $ 37,000.00 | |||
| FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. | ||||
| Producto de la venta de valores negociables | $ 14,000.00 | |||
| Efectivo pagado para adquirir activos fijos | $ (12,000.00) | |||
| Flujo de efectivo neto de actividades de inversión. | $ 2,000.00 | |||
| FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN. | ||||
| Producto de la emisión de acciones | $ 15,000.00 | |||
| Dividendos pagados | $ (4,000.00) | |||
| Flujo de efectivo neto de actividades de financiación. | $ 11,000.00 | |||
| Aumento neto en el efectivo | $ 50,000.00 | |||
| Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2000 | $ 10,000.00 | |||
| Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2001 | $ 60,000.00 | |||
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